De fiscale wetgeving rondom excessief lenen, in Nederland bekend als de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap, is ingevoerd om belastingontwijking te voorkomen. Deze wet is in werking getreden vanaf 1 januari 2023 en stelt dat als een aanmerkelijkbelanghouder (AB-houder) meer dan € 500.000 (cijfer 31 december 2024; daarvoor € 700.000) leent van zijn eigen vennootschap, het bedrag boven deze drempel wordt belast als een fictieve winstuitkering (dividend). Dit kan leiden tot een directe belastingheffing in box 2.
Als je een woning gaat kopen in Spanje, kan je geconfronteerd worden met deze wet als je de woning in privé koopt. Er zijn verschillende mogelijkheden om de gevolgen van deze wet te voorkomen of te minimaliseren:
1. Aflossen van leningen
De meest directe manier om onder de drempel van € 500.000 te blijven, is door leningen van de vennootschap af te lossen. Dit kan door bijvoorbeeld:
- aflossing van de lening vanuit privé
- onroerend goed of roerende goederen in privé verkopen en de liquiditeiten in te brengen als aflossing
- onroerend goed of roerende goederen inbrengen vanuit privé inbrengen in de BV
2. Dividenduitkering om leningen af te lossen
Indien de vennootschap voldoende reserves heeft, kan er dividend worden uitgekeerd, dat vervolgens kan worden gebruikt om de lening af te lossen. Let wel op dat er over het uitgekeerde dividend direct belasting in box 2 betaald moet worden (tarief in 2024 is 24,5% tot € 67.000, daarboven 33%).
3. Leningen binnen de familie herstructureren
In sommige gevallen kan het herstructureren van leningen binnen de familie een oplossing zijn. Dit kan bijvoorbeeld door de lening aan de vennootschap over te dragen aan een familielid die geen aanmerkelijk belanghouder is en ook niet tot de kring van ‘gelijkgestemde’ wordt gerekend. Dit moet echter zorgvuldig worden gedaan om te voorkomen dat de Belastingdienst dit ziet als een ontwijkingsconstructie.
4. Aankoop in de vennootschap
In plaats van het geld te lenen, kan je er voor kiezen om het geld in de vennootschap te laten en de woning in de BV te kopen. Op deze manier blijft het geld in de vennootschap en is er geen sprake van een lening die belast kan worden. Zie hiervoor: koop ik een woning in Spanje in privé, de BV of Spaanse SL? en Waar moet ik belasting betalen Nederland of Spanje?
5. Aankoop in de Spaanse SL
Je kan er ook voor kiezen om onder je holding een Spaanse SL op te richten en je onroerend goed daar in onder te brengen. Het geld in je holding stort je dan direct door in de Spaanse SL als kapitaalstorting of geldlening. Bij een geldlening moet je wel rekening houden met rentelasten in de Spaanse SL en renteontvangsten in de BV. Als de Spaanse SL onvoldoende rendement maakt kan dit leiden tot een ongewenste uitkomst. De geldlening moet ook zakelijk zijn qua voorwaarden en lening.